日本财务造假案中会计师事务所之责任探索
孟子扬
摘要(Abstract)：
日本Produce公司为顺利上市,通谋监查法人(中文译为会计师事务所,以下通称会计师事务所)在上市前持续粉饰账面、财务造假,阴谋被揭穿后公司股价大跌,致使投资者利益严重受损。此事件是近年日本继西武铁道财务造假事件后,又一监查法人受到民事赔偿认定的典型事件。本文通过梳理该案的当事人观点及其判决结果,从中对日本现有立法比较考察,在会计师事务所的责任承担方面违规行为、导致后果、前因后果以及人为因素等问题,在合并后会计师事务所对原会计师事务所的责任承继进行明确规定,并对损害赔偿额度的制度设计进行合理拓张。
关键词(KeyWords)： 公司上市;财务数据失真;会计师事务所;责任
基金项目(Foundation):
作者(Author): 孟子扬
DOI: 10.19387/j.cnki.1009-0592.2021.08.165
参考文献(References)：
- (1)无限定适正意见．依据公平妥当的企业会计标准规定审计报告书应记载公司财务状况所有重要内容[EB/OL]．日本公认会计士协会，https://jicpa.or.jp/cpainfo/introduction/keyword/po st-54.html，最后访问日期：2021-07-22．
- (2)日本Producec财务造假损害赔偿请求控诉事件：一审25560527东京地方裁判所、平成23年(ワ)第30511号、平成29年7月19日判決。东京地判平成29年7月19日资料版商事法务410号215页、金融·商事判例1545号28页、判例时报2374号69页。二审25560526东京高等裁判所、平成29年(ネ)第3882号、平成30年3月19日判決。东京高判平成30年3月19日金融·商事判例1545号14页。
- (3)志谷匡史．Produce事件東京高裁判決的检讨(东京高判平成30年3月19日)[J]．旬刊商事法务，2018(2172):11．
- (4)饭田秀总．对出具监查证明的监查法人的损害赔偿请求事例[J]．法学教室，2018(458):143．
- (5)汤原心一．有价证券申报书及有价证券报告书上的虚假记载和损失金额[J]．新·判例解说，2019(24):114．
- (6)三原秀哲．有价证券申报书等的虚假记载和监查法人的责任[J]．商事判例研究，2019(1533):114．
- (7)山田剛志．参与财务欺诈并提供监查证明的监查法人的责任事件Produce[J]．私法判例，2019(59):77．
- (8)松冈启祐．对有价证券报告书等的虚假记载等进行监查证明的监查法人被认定有损害赔偿责任的事例[J]．商事法判例研究，金融·商事判例，2019(1569):6．
- (9)梅本刚正．对有虚假记载的有价证券报告书等进行监查证明的监查法人的责任[J]．判例时报，2019(2398):151.